Книга: Основы международного корпоративного налогообложения
4.4.1. Условный налоговый зачет
4.4.1. Условный налоговый зачет
Метод прямого налогового зачета в теории позволяет избежать двойного налогообложения, исключая зарубежный либо внутренний налог на доход. Так, если зарубежный налог в стране-источнике не облагается налогом вовсе, то весь доход будет облагаться налогом в стране резидентства. Один из основных аргументов против этого метода: сводятся на нет меры по улучшению инвестиционного климата в странах, которые нуждаются в притоке капитала и инвестиций и стимулируют его, снижая налоговые ставки. Если не предусматривать способов противодействия данному эффекту, то результатом будет простое перераспределение налоговых доходов между государствами без позитивного эффекта от налоговых льгот в стране-источнике.
Для устранения негативных последствий от «съедания» налоговых льгот в стране-источнике за счет дополнительного налога (tax sparing credit)[528] в стране резидентства государства могут применять механизм условного налогового зачета. Это означает, что страна-резидент предоставляет зачет на сумму налога, который был бы уплачен в стране-источнике, если бы налоговые льготы не применялись. Таким образом, страна-резидент в качестве инструмента экономической политики отказывается от налогообложения дохода, который освобожден или облагается по пониженной ставке в стране-источнике. Отметим, что данный способ нейтрализации негативного эффекта от системы налогового зачета обычно применяется только в налоговых соглашениях, а не в национальных законодательствах.
- 4.4. Метод налогового зачета
- 4.4.3. Особенности расчета ограничения на зачет
- 4.13.1. Условный оператор (?:)
- Условный оператор?
- 2.1.2. Неполный условный оператор
- 5.2. Лицо бренда – это стойкий условный рефлекс в мозге человека
- 2.3.1. Налоговый суверенитет и налоговая юрисдикция
- 2.8.1. Определение понятия «налоговый резидент»
- 9.13. Зачет убытков контролируемых иностранных компаний
- 9.14. Налоговый зачет при распределении дивидендов и прироста капитала
- Условный оператор if
- 2.1.1. Альтернатива (условный оператор)