Книга: Основы международного корпоративного налогообложения
9.11. Механизм формирования расчетной налоговой базы контролируемых иностранных компаний
9.11. Механизм формирования расчетной налоговой базы контролируемых иностранных компаний
Почти во всех странах, применяющих правила КИК, требуется определить доход КИК в соответствии с нормами об определении налоговой базы данной страны. Иногда в виде исключения и для снижения административной нагрузки на налогоплательщиков некоторые страны разрешают расчет налоговой базы по правилам страны расположения компании, если ставка налога – не ниже определенной величины. Необходимо рассчитать прибыль каждой КИК, при этом правила консолидации или зачета убытков одной компании против прибыли другой обычно не предусмотрены.
Механизм расчета налоговой базы почти одинаков во всех странах: нераспределенная прибыль КИК либо ее части (при транзакционном подходе) включается в налоговую базу контролирующего резидента, если он является корпорацией. В большинстве стран правила КИК применяются к резидентам – и компаниям, и физическим лицам, в последнем случае доход включается в ежегодный налогооблагаемый доход лица. Если у КИК несколько акционеров, то должны существовать правила пропорционального отнесения налоговой базы к каждому акционеру.
Если иностранный доход квалифицируется как условно распределяемый дивиденд, то должны применяться нормы местного налогового законодательства, применимые к дивидендам. В других случаях используется презумпция условного включения дохода КИК в доход самого акционера, хотя такой доход подлежит раздельному учету, в связи с чем операционные убытки, возникшие при расчете основной налоговой базы, могут не уменьшать расчетную налоговую базу КИК.
- 9.1. Теоретические и политические предпосылки возникновения правил контролируемых иностранных компаний
- 9.2. Типология правил контролируемых иностранных компаний в различных налоговых системах
- 9.3. Структура и механизм действия правил о контролируемых иностранных компаниях
- 9.4. Объективные критерии
- 9.5. Система списков
- 9.6. Определение контролируемых иностранных компаний
- 9.7. Анализ характера доходов и операций контролируемых иностранных компаний
- 9.8. Пассивные доходы
- 9.9. Доходы базовых компаний
- 9.10. Доходы и операции, освобожденные от включения в налоговую базу контролируемых иностранных компаний
- 9.11. Механизм формирования расчетной налоговой базы контролируемых иностранных компаний
- 9.12. Устранение двойного налогообложения при расчете налоговой базы контролируемых иностранных компаний
- 9.13. Зачет убытков контролируемых иностранных компаний
- 9.14. Налоговый зачет при распределении дивидендов и прироста капитала
- 9.15. Соотношение правил контролируемых иностранных компаний и норм международных соглашений
- 9.16. Международная судебная практика и последние нововведения в правилах контролируемых иностранных компаний
- 9.17. Правила контролируемых иностранных компаний и право Европейского союза
- Глава 9. Правила контролируемых иностранных компаний
- 9.13. Зачет убытков контролируемых иностранных компаний
- Резервное копирование базы данных InterBase
- Владелец базы данных
- Перевод базы данных InterBase 6.x на 3-й диалект
- Практическая работа 53. Запуск Access. Работа с объектами базы данных
- Обзор основных причин повреждения базы данных
- Ошибки проектирования базы данных
- Восстановление поврежденной базы данных
- Спасение данных из поврежденной базы данных
- Статистика базы данных InterBase
- Кеш базы данных