Книга: Основы международного корпоративного налогообложения
9.9. Доходы базовых компаний
9.9. Доходы базовых компаний
Многие государства, применяющие правила КИК, используют нормы, относящиеся к базовым компаниям (base company rules). Для применения правил КИК понятие «доход базовой компании» включает в себя любые доходы, иные чем пассивные, но которые включаются в расчетную базу КИК как пассивные доходы. Свои основные доходы базовые компании получают из источников вне страны их расположения, например прибыль от международной торговли или от оказания услуг либо сделки между взаимозависимыми лицами, расположенными вне пределов юрисдикции местонахождения компании. Именно поэтому налоговые органы высокоразвитых стран рассматривают использование базовых компаний в контексте избежания налогов, а сами компании подпадают под действие правил КИК. Включая прибыль от сделок с зависимыми сторонами в расчетную налоговую базу КИК, государство тем самым облегчает применение национальных правил трансфертного ценообразования: если доход КИК уже включен в национальную налоговую базу, то можно не применять местные правила трансфертного ценообразования. Прибыль от местных операций КИК обычно относится к исключенной и потому освобожденной, поскольку в противном случае КИК были бы поставлены в неравные условия конкуренции на местном рынке. Если базовая компания вовлечена в активный торговый бизнес с использованием наемного персонала, то такой доход может также подпасть под категорию освобожденного.
Еще одна категория пассивного дохода для КИК – это доход из источников, полученный в стране нахождения контролирующего акционера. Логика такого подхода понятна, ведь использование иностранных базовых компаний таким образом – это и есть одна из форм неправомерной налоговой оптимизации в форме перенаправления доходов за границу, тем более что такие выплаты вычитаются для налогообложения в стране резидентства. Более специфические правила касаются совершения с резидентами внешнеторговых сделок: купля-продажа товаров, оказание услуг, а также страхование и перестрахование. Другие типы доходов базовых компаний, которые включаются в расчетную базу КИК, – страховые и перестраховочные премии, доход от международных перевозок морским и воздушным транспортом и т. д., если только такие виды деятельности не исключены как активные.
- 9.1. Теоретические и политические предпосылки возникновения правил контролируемых иностранных компаний
- 9.2. Типология правил контролируемых иностранных компаний в различных налоговых системах
- 9.3. Структура и механизм действия правил о контролируемых иностранных компаниях
- 9.4. Объективные критерии
- 9.5. Система списков
- 9.6. Определение контролируемых иностранных компаний
- 9.7. Анализ характера доходов и операций контролируемых иностранных компаний
- 9.8. Пассивные доходы
- 9.9. Доходы базовых компаний
- 9.10. Доходы и операции, освобожденные от включения в налоговую базу контролируемых иностранных компаний
- 9.11. Механизм формирования расчетной налоговой базы контролируемых иностранных компаний
- 9.12. Устранение двойного налогообложения при расчете налоговой базы контролируемых иностранных компаний
- 9.13. Зачет убытков контролируемых иностранных компаний
- 9.14. Налоговый зачет при распределении дивидендов и прироста капитала
- 9.15. Соотношение правил контролируемых иностранных компаний и норм международных соглашений
- 9.16. Международная судебная практика и последние нововведения в правилах контролируемых иностранных компаний
- 9.17. Правила контролируемых иностранных компаний и право Европейского союза
- Глава 9. Правила контролируемых иностранных компаний
- 9.7. Анализ характера доходов и операций контролируемых иностранных компаний
- 9.10. Доходы и операции, освобожденные от включения в налоговую базу контролируемых иностранных компаний
- 9.13. Зачет убытков контролируемых иностранных компаний
- 6. Модификация базовых отношений
- Почему у разных компаний цена за продвижение по одному и тому же списку ключевых слов разная?
- Глава 5. Как города конкурируют за привлечение средних и крупных транснациональных компаний
- 9.6. Определение контролируемых иностранных компаний
- 2.4.2. Унифицированность принципов отбора базовых услуг и турпродуктов в разных видах туризма
- Пример: использование базовых указателей
- Поддержка сторонних компаний
- 11. Слияния и поглощения «Почти каждый занятый в рекламном бизнесе работает на одну из пяти компаний»