Книга: Основы международного корпоративного налогообложения
8.5.2. Автономные специальные нормы налоговых соглашений
8.5.2. Автономные специальные нормы налоговых соглашений
Комментарий к ст. 1 МК ОЭСР[1416] признает, что потенциал для применения норм GAAR в контексте налоговых соглашений, будь то нормы национального права или нормы, инкорпорированные в налоговые соглашения, не означает, что не нужно включать в тексты соглашений специфические положения, направленные на недопущение известных налоговым органам техник и приемов.
Такие специальные нормы могут быть весьма разнообразными. Некоторые из основных таких норм присутствуют в форме отдельных положений в МК ОЭСР и МК ООН, к примеру ст. 9 («Ассоциированные лица»), п. 6 ст. 11 («Проценты»), п. 6 ст. 12 («Роялти»), концепция бенефициарной собственности в ст. 10, 11 и 12, ст. 17, положения ст. 13 о налогообложении у источника акций компаний, чей основной актив – недвижимое имущество, и многие иные аналогичные положения. Однако указанные выше положения МК можно отнести к типовым, они доступны для договаривающихся государств уже в силу присутствия в МК.
Существуют и более сложные и редкие способы международного налогового планирования, которые не покрываются известными модельными положениями. Они могут быть известны только из обобщения практики применения налоговых конвенций со стороны налоговых органов, в том числе из опубликованных судебных решений. Рассмотрим специфические нормы налоговых соглашений более подробно.
- 8.5.1. Отсылочные нормы налоговых соглашений к внутренним специальным антиуклонительным нормам
- 8.5.2. Автономные специальные нормы налоговых соглашений
- 8.5.3. Положения против использования «проводящих» компаний
- 8.5.4. Положения об ограничении льгот
- 8.5.5. Нормы, направленные против специальных налоговых режимов
- 8.5.6. Антиуклонительные нормы, направленные на некоторые типы доходов
- 8.5. Международные специальные антиуклонительные нормы
- 8.5.5. Нормы, направленные против специальных налоговых режимов
- Специальные символы
- 7.8. Специальные вопросы
- Нужно набрать специальные символы, а на клавиатуре нет таких клавиш
- Специальные текстовые блоки
- ГЛАВА 3 СПЕЦИАЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ К ОТДЕЛЬНЫМ ВИДАМ РЕКЛАМЫ
- 19.5.1 Специальные символы
- 4.1. Типы конфликтов налоговых юрисдикций
- 5.3. Превалирование внутренних норм над нормами налоговых соглашений
- 15.4.2.2. Используйте специальные переменные окружения
- 15.4.2.5. Добавьте специальные ловушки для контрольных точек